日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相关夜游症的孩子精神有问题吗，孩子半夜起来突然乱走乱说话(guān)方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用夜游症的孩子精神有问题吗，孩子半夜起来突然乱走乱说话的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换(huàn)要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要(yào)素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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