日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所以远(y社保二级单位编码是什么意思，单位编码是什么意思呀uǎn)低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源(yuán)投入不社保二级单位编码是什么意思，单位编码是什么意思呀足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少应当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不(bù)同情形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设(s社保二级单位编码是什么意思，单位编码是什么意思呀hè)定(dìng)的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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