日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选珂拉琪涂多了真的会得唇炎吗，唇炎会自愈吗(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务(wù)所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关(珂拉琪涂多了真的会得唇炎吗，唇炎会自愈吗guān)注(zhù)的(de)事(shì)项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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