日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人(rén)就《国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利(lì)于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个(gè)别(bié)会计(jì)师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体(tǐ)的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要(yào)内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程科兴是美国的还是中国的规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别会(huì)计师事(shì)务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确科兴是美国的还是中国的定评价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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