日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计费用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源(yuán)配(pèi)备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事(shì)务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙孕妇咳黄痰几天能自愈，白痰和黄痰哪个严重人和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视孕妇咳黄痰几天能自愈，白痰和黄痰哪个严重同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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