日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规(guī)范的(de)流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需形成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适(shì)用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行(xíng)规定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人(rén)和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前(qián)执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(j小学生用HB还是2B铅笔好，小学生用hb铅笔还是2h铅笔ì)师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不合理变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jī)构小学生用HB还是2B铅笔好，小学生用hb铅笔还是2h铅笔要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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