日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别(bié)企业(yè)在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均600毫升等于多少斤水，800ml是多少水值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式(sh600毫升等于多少斤水，800ml是多少水ì)。评价(jià)要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会600毫升等于多少斤水，800ml是多少水监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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