日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师(shī)事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操(cāo)来分期倒闭了吗 来分期被国家处理了吗作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出(chū)了(le)一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要(yào)包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范： 来分期倒闭了吗 来分期被国家处理了吗>

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会计师事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的(de)事(shì)项包括：企业可能(néng)存(cún)在(zài)不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事(shì)务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、来分期倒闭了吗 来分期被国家处理了吗国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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