日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(y定语中心语是什么意思，连接状语和中心语是什么意思uán)投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等(定语中心语是什么意思，连接状语和中心语是什么意思děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的(de)机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成定语中心语是什么意思，连接状语和中心语是什么意思衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实(shí)做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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