日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财(cái)管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师(s你有一双会说话的眼睛什么歌曲 你有一双会说话的眼睛是谁唱的hī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文(wén)印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不你有一双会说话的眼睛什么歌曲 你有一双会说话的眼睛是谁唱的(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流(你有一双会说话的眼睛什么歌曲 你有一双会说话的眼睛是谁唱的liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制度，提议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会(huì)计师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计独立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所两个(gè)层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监(jiān)管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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