日前，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的(de)评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发(fā)了(le)《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务(wù)所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应(yīn疫情转段是什么意思，中专转段是什么意思g)当保障选聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师(shī)事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提(tí)交(jiāo)会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、疫情转段是什么意思，中专转段是什么意思'color: #ff0000; line-height: 24px;'>疫情转段是什么意思，中专转段是什么意思证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依(yī)法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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