日前，财政(zhèng)部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业(yè)在(zài)招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号）家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译，面向社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事(shì)务所的(de)报(bào)价(jià)平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事(shì)务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计(jì)师(shī)事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务(wù)所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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