日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点(diǎn)流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出c上标3下标5怎么算公式，c上标2下标5怎么算质量导(dǎo)向。《c上标3下标5怎么算公式，c上标2下标5怎么算选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选(xuc上标3下标5怎么算公式，c上标2下标5怎么算ǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件限制或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会(huì)监督情(qíng)况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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