日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明(míng)确(què)要求(qiú)推进(jìn)以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期(qī)美白精华一次用多少量，美白精华一次用多少量377制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè美白精华一次用多少量，美白精华一次用多少量377)可(kě)能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安(ān)排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实(shí)际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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