日(rì)前(qián)，财(cái)政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)有待进(jìn)一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题(tí)研(yán)讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质2l是多少毫升 2l是多少升量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评(píng)价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情况报告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加大宣传(chu2l是多少毫升 2l是多少升án)和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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