日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(x找对象硬性条件是什么意思，硬性条件是啥意思ū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础找对象硬性条件是什么意思，硬性条件是啥意思(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的(de)，可(kě)按(àn)规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔接方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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